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辦事指南

  

出口退(免)稅辦理

發布時間:2018-12-26   瀏覽次數:5969次   來源:國家稅務總局   編輯:國家稅務總局

  


6.2.1—146   出口貨物勞務免抵退稅申報

 

【事項描述】

 

生產企業或其他單位在出口貨物后,應在貨物報關出口之日次月起至次年 430日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關申報辦理出 口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

 

【報送資料】

 

序號

材料名稱

數量

備注

1

 

出口貨物退(免)稅申報電子數據

 

1 份


2

 

《免抵退稅申報匯總表》

 

3 份


3

 

《免抵退稅申報匯總表附表》

 

3 份


4

 

《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》

 

1 份


5

 

《免抵退稅申報資料情況表》

 

1 份


6

 

出口發票

 

1 份


以下為條件報送資料


 

 

若報送的《生產企業出 口貨物免、抵、退稅申 報明細表》中的離岸價   與相應出口貨物報關 單上的離岸價不一致 的應報送

 

 

《出口貨物離岸價差異原因說明 表》及電子數據

 

 

 

1 份


 

委托出口的企業應報 送

受托方主管稅務機關簽發的代理出 口貨物證明原件以及代理出口協議 復印件

 

1 份


 

 

分類管理類別為四類 的出口企業應報送

《出口貨物收匯申報表》及收匯憑 證復印件

1 份


《出口貨物不能收匯申報表》及對 應證明材料

 

1 份


 

企業出口的視同自產 貨物以及列名生產企 業出口的非自產貨物, 屬于消費稅應稅消費 品的應報送

《生產企業出口視同自產貨物明細 表》等資料

 

1 份


消費稅專用繳款書或分割單,海關 進口消費稅專用繳款書、委托加工 收回應稅消費品的代扣代收稅款憑 證原件或復印件

 

1 份


 

對外承包工程項目的 出口貨物應報送

對外承包工程合同原件及復印件, 出口企業如屬于分包單位的,應補 充報送分包合同(協議)原件及復 印件

 

1 份


境外投資的出口貨物 應報送

商務部及授權單位批準其在境外投 資的文件副本原件及復印件

 

1 份


 

 

 

 

 

銷售的中標機電產品 的應報送

招標單位所在地主管稅務機關簽發 的《中標證明通知書》原件及復印 件

 

1 份


由中國招標公司或其他國內招標組 織簽發的中標證明(正本)原件及 復印件

 

1 份


中標人與中國招標公司或其他招標 組織簽訂的供貨合同(協議)原件 及復印件

 

1 份


中標人按照標書規定及供貨合同向 用戶發貨的發貨單原件及復印件

 

1 份



 


中標機電產品用戶收貨清單原件及 復印件

 

1 份


外國企業中標再分包給國內企業供 應的機電產品,還應報送與中標企 業簽署的分包合同(協議)原件及 復印件

 

1 份


 

銷售給海上石油天然 氣開采企業的自產的 海洋工程結構物應報 送

 

銷售合同,并在《生產企業出口貨 物免、抵、退稅申報明細表》的“備 注欄”中需填寫購貨企業的納稅人   識別號和購貨企業名稱

 

 

1 份


 

銷售給外輪、遠洋國輪 的貨物應報送

列明銷售貨物名稱、計量單位、數 量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪 船長簽名的出口發票

 

1 份


 

 

 

 

生產并銷售給國內和 國外航空公司國際航 班的航空食品應報送

與航空公司簽訂的配餐合同原件及 復印件

 

1 份


航空公司提供的配餐計劃表(須注 明航班號、起降城市等內容)原件 及復印件

 

1 份


 

國際航班乘務長簽字的送貨清單

(須注明航空公司名稱、航班號等 內容)原件及復印件

 

 

1 份


 

 

 

 

 

 

 

對外提供加工修理修 配勞務應報送

與境外單位、個人簽署的修理修配 合同原件及復印件

 

1 份


維修工作單(對外修理修配飛機業 務提供)原件及復印件

 

1 份


 

為國外(地區)企業的飛機(船舶) 提供航線維護(航次維修)的貨物 勞務,需在《生產企業出口貨物免、 抵、退稅申報明細表》的“備注欄” 中填寫國外(地區)企業名稱、航   班號(船名),需提供與被維修的 國外(地區)企業簽訂的維修合同 原件及復印件,出口發票,國外(地   區)企業的航班機長或外輪船長簽 字確認的維修單據〔須注明國外(地 區)企業名稱和航班號(船名)〕

 

 

 

 

 

1 份



 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

符合條件的生產企業 申報辦理“先退稅后核 銷”業務應報送

 

出口合同復印件

 

1 份

 

僅第一次申報時報送

 

企業財務會計制度復印件

 

1 份

 

僅第一次申報時報送

 

出口銷售明細賬復印件

 

1 份


《先退稅后核銷企業免抵退稅申報 附表》及電子數據

 

1 份


 

年度財務報表

 

1 份

年度結束后至 4 月 30 日前   報送

 

收款憑證復印件

 

1 份

 

取得預付款的報送

出口收匯核銷單號”欄中填寫出 口合同號的《生產企業出口貨物免、 抵、退稅申報明細表》

 

1 份

 

申報明細表“業務類型” 欄填寫“ XTHH

 

 

 

 

 

 

出口已使用過的設備 應報送

《出口已使用過的設備退稅申報 表》

1 份


出口自用舊設備免退稅申報電子數 據

 

1 份


增值稅專用發票(抵扣聯)或海關 進口增值稅專用繳款書

 

1 份


《出口已使用過的設備折舊情況確 認表》

 

1 份


委托出口的貨物,還應報送受托方 主管稅務機關簽發的代理出口貨物 證明以及代理出口協議復印件

 

1 份


保稅區內出口企業或 通過保稅區倉儲企業 報關離境的出口貨物 應報送

 

保稅區出境貨物備案清單或保稅區   倉儲企業的出境貨物備案清單

 

1 份


輸入特殊區域的水電 氣,購買水電氣的特殊 區域內的生產企業應 報送

 

《購進自用貨物退稅申報表》

 

1 份



 


 

增值稅專用發票(抵扣聯)

 

1 份


加蓋銀行印章的支付水、電、氣費 用的銀行結算憑證復印件

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】

 

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【辦理時限】

 

1.管理類別為一類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 5個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

2.管理類別為二類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 10個工作日內辦結退(免)稅手續。


3.管理類別為三類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 15個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

4.管理類別為四類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 20個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋審核結果。

 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

2.對需要排除相關疑點及其他按規定暫緩退稅的業務不受辦結手續時限的限制。

 

3.符合條件的納稅人可以申請無紙化申報。無紙化只需報送通過稅控數字 證書簽名后的申報電子數據,應向主管稅務機關報送的紙質憑證和申報表留存企 業備查。

 

4.在出口貨物報關單上的申報日期和出口日期期間,若海關調整商品代碼, 導致出口貨物報關單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的,應報送《海關 出口商品代碼、名稱、退稅率調整對應表》及電子數據。

 

5. 出口企業應在申報出口退(免)稅后 15 日內,將所申報退(免)稅貨物 的下列單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》, 注明備案單證存放地點,以備主管稅務機關核查。


 

1)外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同,包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

 

2)出口貨物裝貨單;

 

3)出口貨物運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承 運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業承付運費的國內運輸 單證)。

 

若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業可用具有相似內容或作用的其 他單證進行單證備案。除另有規定外,備案單證由出口企業存放和保管,不得擅 自損毀,保存期為 5 年。

 

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

 

6. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的 公告》(國家稅務總局公告 2012 年第 24 號)

 

2.《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問 題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 12 號)

 

3.《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有 關問題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 30 號)


4.《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 61 號)

 

5.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國 家稅務總局公告 2013 年第 65 號)

 

6.《國家稅務總局關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告》(國 家稅務總局公告 2014 年第 51 號)

 

7.《國家稅務總局 關于出口企業申報出口退(免)稅免予提供紙質出口貨 物報關單的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 26 號)

 

8.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公 2015 年第 29 號)

 

9.《國家稅務總局關于進一步加強出口退(免)稅事中事后管理有關問題的 公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 1 號)

 

10.《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退(免)稅企業分類管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 46 號)

 

11.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2018 年第 16 號)

 

 

6.2.2—147   出口貨物勞務免退稅申報

 

 

【事項描述】


 

外貿企業自營或委托出口貨物,應在貨物報關出口之日次月起至次年 430日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關辦理出口貨物 增值稅、消費稅免退稅申報。

 

【報送資料】

 

序號

材料名稱

數量

備注

 

1

 

出口貨物退(免)稅申報電子數據

 

1 份


 

2

 

《外貿企業出口退稅匯總申報表》

 

1 份


 

3

 

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》

 

1 份


 

4

 

《外貿企業出口退稅出口明細申報表》

 

1 份


 

5

增值稅專用發票抵扣聯或海關進口增值稅專用繳款 書

 

1 份


以下為條件報送資料

適用啟運港退稅政策 的貨物應報送

 

出口貨物報關單(出口退稅專用)

 

1 份


 

委托出口的企業應報 送

受托方主管稅務機關簽發的代理出 口貨物證明以及代理出口協議復印 件

 

1 份


 

外貿綜合服務企業向 其主管稅務機關申報 代辦退稅應報送

《外貿綜合服務企業代辦退稅申報 表》

1 份


備注欄內注明“代辦退稅專用”的 增值稅專用發票

1 份


 

 

分類管理類別為四類 的出口企業應報送

《出口貨物收匯申報表》及收匯憑 證復印件

 

1 份


《出口貨物不能收匯申報表》及對 應證明材料

 

1 份








屬于應稅消費品的應 報送

消費稅專用繳款書或分割單、海關 進口消費稅專用繳款書

 

1 份


 

對外承包工程項目的 出口貨物應報送

對外承包工程合同原件及復印件, 出口企業如屬于分包單位的,應補 充提供分包合同(協議)原件及復 印件

 

1 份


境外投資的出口貨物 應報送

商務部及授權單位批準其在境外投 資的文件副本原件及復印件

 

1 份


 

 

 

 

 

 

 

 

銷售的中標機電產品 的應報送

招標單位所在地主管稅務機關簽發 的《中標證明通知書》

 

1 份


由中國招標公司或其他國內招標組 織簽發的中標證明(正本)原件及 復印件

 

1 份


中標人與中國招標公司或其他招標 組織簽訂的供貨合同(協議)原件 及復印件

 

1 份


中標人按照標書規定及供貨合同向 用戶發貨的發貨單

 

1 份


 

中標機電產品用戶收貨清單

 

1 份


外國企業中標再分包給國內企業供 應的機電產品,還應報送與中標企 業簽署的分包合同(協議)原件及 復印件

 

1 份


 

銷售給外輪、遠洋國輪 的貨物應報送

 

列明銷售貨物名稱、計量單位、數 量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪 船長簽名的出口發票

 

1 份


 

 

 

 

出口已使用過的設備 應報送

《出口已使用過的設備退稅申報 表》

 

1 份


出口自用舊設備免退稅申報電子數 據

 

1 份


增值稅專用發票(抵扣聯)或海關 進口增值稅專用繳款書

 

1 份


《出口已使用過的設備折舊情況確 認表》

 

1 份



   


委托出口的貨物,還應報送受托方 主管稅務機關簽發的代理出口貨物 證明,以及代理出口協議復印件

 

1 份



 

保稅區內出口企業或





通過保稅區倉儲企業

報關離境的出口貨物

供保稅區出境貨物備案清單或保稅

區倉儲企業的出境貨物備案清單

1 份


應報送





《購進自用貨物退稅申報表》




研發機構采購國產設

采購國產設備合同(原件查驗退還)


 

自 2016 年 1 月 1 日至 2018


備退稅的應報送

1 份

年 12 月 31 日施行


增值稅專用發票或開具時間為 2016

年 1 月 1 日至 2017 年 3 月 14 日期   間的增值稅普通發票


 

 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】


 $YH5S_@W`~%X4(P(0QU5M]H.png


 

【辦理時限】

 

1.管理類別為一類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 5個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

2.管理類別為二類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 10個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

3.管理類別為三類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 15個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

4.管理類別為四類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 20個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋審核結果。

 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。


 

2.對需要排除相關疑點及其他按規定暫緩退稅的業務不受辦結手續時限的限制。

 

3.符合條件的納稅人可以申請無紙化申報。無紙化只需報送通過稅控數字 證書簽名后的申報電子數據,應向主管稅務機關報送的紙質憑證和申報表留存企 業備查。

 

4.外貿綜合服務企業應參照外貿企業出口退稅申報相關規定申報代辦退稅。

 

5. 出口企業應在申報出口退(免)稅后 15 日內,將所申報退(免)稅貨物 的下列單證,按申報退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》, 注明備案單證存放地點,以備主管稅務機關核查。綜服企業對代辦退稅的出口業 務,應參照外貿企業自營出口業務有關備案單證的規定進行單證備案。

 

1)外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同,包括 一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

 

2)出口貨物裝貨單;

 

3)出口貨物運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承 運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,以及出口企業承付運費的國內運輸 單證)。

 

若有無法取得上述原始單證情況的,出口企業可用具有相似內容或作用的其 他單證進行單證備案。除另有規定外,備案單證由出口企業存放和保管,不得擅 自損毀,保存期為 5 年。

 

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。


 

6. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅 政策的通知》(財稅〔2016121 號)

 

2.《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公 告》(國家稅務總局公告 2012 年第 24 號)

 

3.《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問 題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 12 號)

 

4.《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有 關問題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 30 號)

 

5.《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務 總局公告 2013 年第 61 號)

 

6.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國 家稅務總局公告 2013 年第 65 號)

 

7.《國家稅務總局關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告》(國 家稅務總局公告 2014 年第 51 號)

 

8.《國家稅務總局 關于出口企業申報出口退(免)稅免予提供紙質出口貨 物報關單的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 26 號)


9.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公2015 年第 29 號)

 

10.《國家稅務總局關于進一步加強出口退(免)稅事中事后管理有關問題 的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 1 號)

 

11.《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退(免)稅企業分類管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 46 號)

 

12.《國家稅務總局關于進一步優化外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅 管理的公告》(國家稅務總局公告  2016 年第  61 )

 

13.《國家稅務總局關于發布<研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 5 )

 

14.《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免) 稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 35 號)

 

15.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2018 年第 16 號)

 

 

6.2.3—148   增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報

 

 

【事項描述】


 

適用免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者,收齊有關憑證后,應于在財務作銷售收入次月起至次年 4 30 日前的各增值稅納稅申報期內向主管 稅務機關申報退(免)稅。

 

【報送資料】

 

材料名稱

數量

備注

1

出口貨物退(免)稅申報電子數據

1 份


2

《免抵退稅申報匯總表》

4 份


3

《免抵退稅申報匯總表附表》

1 份


4

《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》

1 份


5

《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業款明細清單》

1 份


6

從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取   得收入的收款憑證原件及復印件

1 份


7

增值稅零稅率應稅服務所開具的發票原件及復印件

1 份


8

與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同原件   及復印件

1 份


以下為條件報送資料

提供國際運輸服務、港

澳臺運輸服務的還需 報送

《增值稅零稅率應稅服務(國際運輸/港澳 臺運輸)免抵退稅申報明細表》

 

1 份


 

國際運輸服務、港澳臺 運輸服務以水路運輸、 航空運輸、公路運輸方 式的還需報送

 

增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單 或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證 原件及復印件

 

 

1 份








 

 

國際運輸服務、港澳臺




運輸服務以航空運輸



方式且國際運輸和港

澳臺運輸各航段由多

《航空國際運輸收入清算賬單申報明細

表》

1 份

個承運人承運的還需



報送



 

以程租、期租、濕租服 務方式租賃交通運輸 工具從事國際運輸服 務和港澳臺運輸服務 的還需報送

 

程租、期租、濕租的合同或協議復印件,   向境外單位和個人提供期租、濕租服務, 按規定由出租方申報退(免)稅的,可不 提供增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客 艙單或其他能夠反映收入原始構成的原始 憑證原件及復印件

 

 

1 份


提供軟件服務、電路設




計及測試服務、信息系

合同已在商務部“服務外包及軟件出口管


統服務、業務流程管理

理信息系統”中登記并審核通過,由該系

1 份

服務,以及離岸服務外

統出具的證明文件原件及復印件


包業務的還需報送



提供廣播影視節目(作

合同已在商務部“文化貿易管理系統”中



品)的制作和發行服務

登記并審核通過,由該系統出具的證明文

1 份

的還需報送

件原件及復印件


提供電影、電視劇的制   作服務的還需報送

行業主管部門出具的在有效期內的影視制 作許可證明原件及復印件

 

1 份


 

提供電影、電視劇的發 行服務的還需報送

 

行業主管部門出具的在有效期內的發行版 權證明、發行許可證明原件及復印件

 

1 份


提供研發服務、設計服 務、技術轉讓服務的還 需報送

 

與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應 的《技術出口合同登記證》及其數據表

 

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。


 

【辦事流程】

 

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【辦理時限】

 

1.管理類別為一類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 5個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

2.管理類別為二類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 10個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

3.管理類別為三類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 15個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

4.管理類別為四類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 20個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋審核結果。

 

【納稅人注意事項】


 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

2.對需要排除相關疑點及其他按規定暫緩退稅的業務不受辦結手續時限的 限制。

 

3.境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產,如果屬 于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方 法的,生產企業實行免抵退稅辦法,外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免 退稅辦法,外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口,視同生產企業連同 其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。

 

4.辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2012 年第 24 號)

 

2.《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的 公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 12 號)

 

3.《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總 局公告 2013 年第 61 號)

 

4.《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦 法〉的公告》(國家稅務總局公告 2014 年第 11 號)


5.《國家稅務總局關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014 年第 51 號)

 

6.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公 2015 年第 29 號)

 

7.《國家稅務總局關于〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉 的補充公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 88 號)

 

8.《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉 的公告》(國家稅務總局公告 2016 46 號)

 

9.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財 稅〔201636 號)

 

10.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2018 16 號)

 

 

 

6.2.4—149   增值稅零稅率應稅服務免退稅申報

 

 

【事項描述】

 

適用免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者,收齊有關憑證后,應于在 財務作銷售收入次月起至次年 4 30 日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅 務機關申報退(免)稅。


【報送資料】

 

序號

材料名稱

數量

備注

1

 

出口貨物退(免)稅申報電子數據

 

1 份


2

 

《外貿企業外購應稅服務出口明細申報表》

 

1 份


3

 

《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》

 

1 份

需填列外購對應的增值稅 零稅率應稅服務取得增值 稅專用發票情況

4

 

《外貿企業出口退稅匯總申報表》

 

1 份


5

從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外 單位取得收入的收款憑證原件及復印件

 

1 份


6

增值稅零稅率應稅服務所開具的發票原件及復印件

(經主管稅務機關認可,可只提供電子數據,原始 憑證留存備查)

 

1 份


7

與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合 同復印件

 

1 份


以下為條件報送資料

從境內單位或者個人 購進增值稅零稅率應 稅服務出口的應報送

 

應稅服務提供方開具的增值稅專用 發票原件及復印件

 

1 份


 

從境外單位或者個人 購進增值稅零稅率應 稅服務出口的應報送

 

取得的解繳稅款的中華人民共和國 稅收繳款憑證原件及復印件

 

1 份


 

提供軟件服務、電路設 計及測試服務、信息系 統服務、業務流程管理 服務,以及離岸服務外 包業務的應報送

 

合同已在商務部“服務外包及軟件 出口管理信息系統”中登記并審核   通過,由該系統出具的證明文件原 件及復印件

 

 

1 份








 

提供廣播影視節目(作 品)的制作和發行服務 的應報送

 

同已在商務部“文化貿易管理系統” 中登記并審核通過,由該系統出具 的證明文件原件及復印件

 

1 份


提供電影、電視劇的制   作服務的應報送

行業主管部門出具的在有效期內的 影視制作許可證明原件及復印件

 

1 份


 

提供電影、電視劇的發 行服務的應報送

行業主管部門出具的在有效期內的 發行版權證明、發行許可證明原件 及復印件

 

1 份


提供研發服務、設計服 務、技術轉讓服務的應 報送

與提供增值稅零稅率應稅服務收入 相對應的《技術出口合同登記證》 及其數據表原件及復印件

 

1 份


 

 

 

 

 

 

提供航天運輸服務或 在軌交付空間飛行器 及相關貨物的還需報 送

 

《航天發射業務出口退稅申報明細 表》

 

1 份


簽訂的發射合同或在軌交付合同

 

1 份


發射合同或在軌交付合同對應的項

目清單項下購進航天運輸器及相關   貨物和空間飛行器及相關貨物的增 值稅專用發票或海關進口增值稅專 用繳款書、接受發射運行保障服務 的增值稅專用發票

 

1 份


 

從與之簽訂航天運輸服務合同的單 位取得收入的收款憑證

 

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。


【辦事流程】


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【辦理時限】

 

1.管理類別為一類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 5個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

2.管理類別為二類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 10個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

3.管理類別為三類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 15個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

4.管理類別為四類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 20個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋審核結果。

 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。


 

2.對需要排除相關疑點及其他按規定暫緩退稅的業務不受辦結手續時限的限制。

 

3.境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產,如果屬 于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方 法的,生產企業實行免抵退稅辦法,外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免 退稅辦法,外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口,視同生產企業連同 其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。

 

4. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 》(財 稅〔201636 號)

 

2.國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2012 年第 24 號)

 

3.《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的 公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 12 號)

 

4.《國家稅務總局關于調整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總 局公告 2013 年第 61 號)

 

5.《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦 法〉的公告》(國家稅務總局公告 2014 年第 11 號)


6.《國家稅務總局關于出口貨物勞務退(免)稅管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014 年第 51 號)

 

7.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公 2015 年第 29 號)

 

8.《國家稅務總局關于〈適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉 的補充公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 88 號)

 

9.《國家稅務總局關于發布修訂后的〈出口退(免)稅企業分類管理辦法〉 的公告》(國家稅務總局公告 2016 46 號)

 

10.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2018 年第 16 號)

 

11.財政部國家稅務總局關于航天發射有關增值稅政策的通知(財201566 號)

 

 

 

6.2.5—150   延期申報退(免)稅

 

 

【事項描述】

 

出口企業或其他單位出口貨物勞務、發生增值稅跨境應稅行為,因自然災害 等原因未收齊單證,無法在規定期限內申報的,應在出口退(免)稅申報期限截 止之日前,向負責管理出口退(免)稅的主管稅務機關辦理延期申報退(免)稅。

 

【報送資料】


 

序號

材料名稱

數量

備注

1

《出口退(免)稅延期申報申請表》及電子數 據

 

1 份


2

 

造成在規定期限內未收齊單證原因的舉證材料

 

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】

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【辦理時限】

 

稅務機關應自受理之日起 20 個工作日內辦結。

 

【辦理結果】


 

稅務機關出具《稅務事項通知書》。

 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

2.由于以下原因未收齊單證,可以提出延期申報申請:

 

1)自然災害、社會突發事件等不可抗力因素;

 

2)出口退(免)稅申報憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞;

 

3)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押出口退(免)稅申 報憑證;

 

4)買賣雙方因經濟糾紛,未能按時取得出口退(免)稅申報憑證;

 

5)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接 手續,導致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證;

 

6)由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請,在出口退(免)稅申 報期限截止之日前海關未完成修改,導致不能按期提供出口貨物報關單;

 

7)有關政府部門在出口退(免)稅申報期限截止之日前未出具出口退(免) 稅申報所需憑證資料;

 

8)國家稅務總局規定的其他情形。

 

2.納稅人按照規定申請延期申報退(免)稅的,如稅務機關在免稅申報截 止之日后批復不予延期,若該出口貨物符合其他免稅條件,納稅人應在批復的次 月申報免稅。次月未申報免稅的,適用增值稅征稅政策。


 

3.辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2018 年第 16 號)

 

 

6.2.6—151   橫琴、平潭企業免退稅申報

 

 

【事項描述】

 

內地銷往橫琴、平潭適用增值稅和消費稅退稅政策的貨物(包括水、蒸汽、 電力、燃氣),視同出口,由橫琴、平潭區內購買貨物的企業或區內水電氣企業 向主管稅務機關申報增值稅和消費稅退稅。

 

【報送資料】

 

1、橫琴、平潭(以下簡稱區內)從中華人民共和國境內其他地區購買貨物 的企業向主管國稅機關申報增值稅和消費稅退稅。

 

序號

材料名稱

數量

備注

1

《區內企業退稅匯總申報表》

1 份


2

《區內企業退稅進貨明細申報表》

1 份

在“業務類型”欄填寫 “ GHQYTS ”

3

《區內企業退稅入區貨物明細申報表》

1 份

在“退(免)稅業務類型” 欄填寫“ GHQYTS ”


 

4

區外貨物增值稅、消費稅退稅申報電子數據

1 份


5

進境貨物備案清單(復印件加蓋海關印章)

1 份


6

增值稅專用發票(抵扣聯)

1 份


7

消費稅專用繳款書或分割單(屬應稅消費品的報送)

1 份


 

2、橫琴、平潭區內水電氣企業向主管國稅機關申報增值稅和消費稅退稅。

 

序號

材料名稱

數量

備注

1

《購進水電氣退稅申報表》;

1 份

在業務類型一欄填寫 “ GJSDQ ”

2

水電氣退稅申報電子數據

1 份


3

增值稅專用發票(抵扣聯)(購進水電氣)

1 份


4

《水電氣使用清單》

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】


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【辦理時限】

 

1.管理類別為一類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 5個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

2.管理類別為二類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 10個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

3.管理類別為三類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 15個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

4.管理類別為四類的出口企業的出口退(免)稅,符合規范條件的,在 20個工作日內辦結退(免)稅手續。

 

【辦理結果】

 

稅務機關出具《稅務事項通知書》。

 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。


 

2.對需要排除相關疑點及其他按規定暫緩退稅的業務不受辦結手續時限的限制。

 

3.符合條件的納稅人可以申請無紙化申報。無紙化只需報送通過稅控數字 證書簽名后的申報電子數據,應向主管稅務機關報送的紙質憑證和申報表留存企 業備查。


4. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《財政部   海關總署   國家稅務總局關于橫琴、平潭開發有關增值稅和 消費稅政策的通知》(財稅〔201451 號)

 

2.《國家稅務總局關于發布〈橫琴、平潭開發有關增值稅和消費稅退稅管 理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局 2014 年第 70 號公告)

 

 

6.2.7—152   退稅代理機構離境退稅結算

 

 

【事項描述】

 

境外旅客購物離境退稅資金由退稅代理機構先行向境外旅客墊付,并于每月15 日前向主管稅務機關申請辦理退稅結算。

 

【報送資料】


 

材料名稱

備注

 

1

 

《境外旅客購物離境退稅結算申報表》及電子數據。

 

2 份

 

電子數據 1 份

 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】

 

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【辦理時限】

 

本事項在 20 個工作日內辦結。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋《境外旅客購物離境退稅結算申報表》。


 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

2.退稅代理機構辦理退稅的同時將以下資料裝訂成冊,留存備查:

 

1)《境外旅客購物離境退稅結算申報表》;

 

2)經海關驗核簽章的《離境退稅申請單》;

 

3)經境外旅客簽字確認的《境外旅客購物離境退稅收款回執單》。

 

3.符合條件的納稅人可以申請無紙化申報。無紙化只需報送通過稅控數字 證書簽名后的申報電子數據,應向主管稅務機關報送的紙質憑證和申報表留存企 業備查。

 

4. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《國家稅務總局關于發布〈境外旅客購物離境退稅管理辦法〔試行〕〉 的公告》(國家稅務總局公告 2015 年第 41 號)

 

 

6.2.8—153   進料加工企業計劃分配率備案

 

 

【事項描述】


 

生產企業應在首次申報進料加工(賬冊的進料加工出口貨物免抵退稅,向主管稅務機關申請辦理計劃分配率備案。

 

【報送資料】

 

材料名稱

備注

1

《進料加工企業計劃分配率備案表》

1 份


2

進料加工企業計劃分配率備案電子數據

1 份


 

 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦理時限】

 

資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的,稅務機關受理后即時辦結。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋電子數據。

 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。


 

2.以雙委托方式(生產企業進口料件、出口成品均委托出口企業辦理)從事

的進料加工出口業務,委托方在申報免抵退稅前,應按代理進口、出口協議及進 料加工貿易手冊載明的計劃進口總值和計劃出口總值,向主管稅務機關申請辦理 計劃分配率備案。

 

3. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問 題的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 12 號)

 

2.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2015 年第 29 號)

 

 

6.2.9—154   進料加工企業計劃分配率調整

 

 

【事項描述】

 

生產企業在辦理年度進料加工業務核銷后,如認為《生產企業進料加工業務 免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”與企業當年 度實際情況差別較大的,可在向主管稅務機關報送當年度預計的進料加工計劃分 配率及書面合理理由后,將預計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。

 

【報送資料】


 

序號

材料名稱

 

備注

1

計劃分配率調整的書面合理理由及相關證明材料。

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】

 

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【辦理時限】

 

稅務機關應自受理并經核實有關情況后,及時予以辦理。

 

【辦理結果】

 

稅務機關出具《稅務事項通知書》。


 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

2. 辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國 家稅務總局公告 2013 年第 65 號)

 

 

6.2.10—155   年度進料加工業務核銷

 

 

【事項描述】

 

生產企業應在本年度 4 20 日前,按規定向主管稅務機關申請辦理上年度 海關已核銷的進料加工手(賬)冊項下的進料加工業務核銷手續。

 

【報送資料】

 

序號

材料名稱

數量

備注

 

1

 

《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》及電子 數據

 

2 份

 

電子數據 1 份

以下為條件報送資料


 

 

企業實際業務與稅務 機關反饋數據不一致 的還需報送

 

《已核銷手冊(賬冊)海關數據調 整表》及電子數據、證明材料

 

 

1 份


 

【辦理渠道】

 

1.辦稅服務廳(場所)。

 

2.電子稅務局、移動終端、自助辦稅終端。 具體渠道由省稅務機關確認。

【辦事流程】

 

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【辦理時限】

 

稅務機關應受理后,經審核無誤的,及時予以辦理。

 

【辦理結果】

 

稅務機關反饋電子數據。


 

【納稅人注意事項】

 

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

 

2.生產企業申請核銷前,應從主管稅務機關獲取海關聯網監管加工貿易電 子數據中的進料加工“電子賬冊(電子化手冊)核銷數據”以及進料加工業務的 進口和出口貨物報關單數據。

 

生產企業將獲取的反饋數據與進料加工手冊(賬冊)實際發生的進口和出口 情況核對后,填報《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》向主管稅務機關申 請核銷。如果核對發現,實際業務與反饋數據不一致的,生產企業還應填寫《已 核銷手冊(賬冊)海關數據調整表》連同電子數據和證明材料一并報送主管稅務 機關。

 

3.生產企業發行核銷數據有誤的,應在發行次月按照有關規定向主管稅務 機關重新辦理核銷手續。

 

4.生產企業申請核銷后,主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口 貨物的免抵退稅申報。4 20 日之后仍未申請核銷的,該企業的出口退(免) 稅業務,主管稅務機關暫不辦理,待其申請核銷后,方可辦理。

 

生產企業應以主管稅務機關確認核銷后的《生產企業進料加工業務免抵退稅 核銷表》中的“已核銷手冊(賬冊)綜合實際分配率”,作為當年度進料加工計 劃分配率。同時,應在核銷確認的次月,根據《生產企業進料加工業務免抵退稅 核銷表》確認的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調整;應在確認核銷后的


首次免抵退稅申報時,根據《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》確認的調整免抵退稅額申報調整當期免抵退稅額。

 

5.辦稅服務廳地址、電子稅務局網址,可在省稅務機關門戶網站或撥打12366 納稅服務熱線查詢。

 

【政策依據】

 

1.《國家稅務總局關于出口退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局 公告 2018 年第 16 號)


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